Уменьшение налогов при совмещении ЕНВД и УСН за 2012, 2013 год

umenshenie-nalogov-pri-sovmeshhenii-envd-i-usn

При подготовке годовой отчетности за 2012, 2013 год многих индивидуальных предпринимателей волнует вопрос уменьшения налогов при совмещении ЕНВД и УСН. Налоговый кодекс дает ответы на применение налогового вычета отдельно по каждому режиму. Напомню основные положения.

ЕНВД 2012, 2013

ИП на ЕНВД  с наемными работниками.   В соответствии с п.2 ст. 346.32 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить единый налог по ЕНВД до 50% на  определенные суммы при соблюдении следующих условий:

  • страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС ;
  • взносы начислены за определенный период (например, за 4 квартал);
  • взносы уплачены за тот же период (например за 4 квартал);
  • взносы начислены на выплаты работников, занятых в деятельности по ЕНВД;
  • суммы, выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.

ИП на ЕНВД без работников.  Согласно той же статьи можно уменьшить налог по ЕНВД до 100% на страховые взносы «за себя» , уплаченные до окончания квартала.

УСН 2012,2013

ИП на УСН «доходы» с наемными работниками.  Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ единый налог (авансовые платежи)  по УСН можно уменьшить до 50% на следующие суммы:

  • страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС ;
  • взносы начислены за определенный период (например, за 4 квартал);
  • взносы уплачены за тот же период (например за 4 квартал);
  • взносы начислены на выплаты работников, занятых в деятельности по УСН;
  • суммы, выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.

ИП на УСН «доходы» без работников.  Согласно того же пункта, можно уменьшить единый налог (авансовые платежи) до 100% при следующих условиях на суммы:

  • страховых взносов, исходя из стоимости страхового года, на обязательное страхование в ПФР и ФФОМС;
  • взносы должны быть начислены за тот же период, что и налог;
  • взносы должны быть уплачены за тот же период, что и налог до уплаты налога.

ИП на УСН «доходы минус расходы».  В перечень расходов, уменьшающих исчисленные доходы включаются полностью:

  • оплата труда работников;
  • выплата работникам пособий по нетрудоспособности;
  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, начисленных на оплату труда работников;
  • страховые взносы, уплаченные ИП «за себя».

При совмещении ЕНВД и УСН

Если у ИП при деятельности по ЕНВД есть работники, а при проведении деятельности по УСН работников нет, ответ на вопрос об уменьшении налога дает Минфин России в письме № 03-11-11/184 от 08.06.2012 и письме письмо от 03.04.13 № 03-11-11/130).

Вот итоговый вывод :

Учитывая изложенное, на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу) индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящими в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими вышеназванные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.

При совмещении ЕНВД  УСН (доходы) страховые взносы, в целях уменьшения налога, нужно распределять ежемесячно (письмо Минфина РФ  №03-11-11/121 от 29.03.13).

Тот же подход применяется и при обратной ситуации: когда работники привлекаются по УСН (можно уменьшить налог на 50%), а по ЕНВД без работников, можно уменьшить налог на 100% страх.взносов.  Такого же мнения специалисты финансового ведомства в письме от 29.04.13 № 03-11-11/15001.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

81 ответов к записи «Уменьшение налогов при совмещении ЕНВД и УСН за 2012, 2013 год»

  1. Татьяна:

    Здравствуйте я из Крыма подскажите пожалуйста у меня парикмахерская 65 кв метров 4 рабчих места 8 работников работают через день Вопрос могу ли я ИП на УСН доход 6% сдать ИП на ЕНВД рабочее место в аренду заключив с ними трудовой договор ? заранее благодарна

    • Виктория Сингаевская:

      Если Вы принимаете на работу сотрудника, то заключаете с ним трудовой договор. Если сдаете помещение в аренду — договор аренды.

  2. алла:

    Добрый день. Галина.Вам задала один и тот вопрос-26.06.2013г и 27.10.2013-а ответы разные.(Может я что то не так понимаю?).Просто у меня аналогичная ситуация-не знаю. как распределить фиксир платеж.Спасибо

  3. Александра:

    Здравствуйте!) Помогите пожалуйста разобраться, запуталась в конец( 21.10.14 зарегистрировала ИП, вчера подала документы на УСНО, моя деятельность начнеться с 1 декабря, подскажите: нужен ли обязательно ЕНВД?( у меня служба доставки еды, готовим и доставляем), или можно обойтись УСНО( хотелось бы еще наемных работников нанимать)

    • Виктория Сингаевская:

      Здравствуйте. ЕНВД с 2013 г. является добровольным режимом. Поэтому Вы сами вправе решать, на каком режиме работать.

  4. Валентина:

    Коротко и грамотно.Спасибо!!!

  5. Сергей:

    Добрый день! У меня мама ИП ЕНДВ торговля вещами выездная и на рынке,решил открыть свой бизнес купил терминалы по оплате услуг,в целях экономии хочу оформить на нее но на них нужен другой налог усн,а его сказали можно открыть тока с нового года,подскажите как начать дело не ждя нового года.Спасибо.

    • Виктория Сингаевская:

      Добрый день. А у Вас соответствующий ОКВЭД для нового вида деятельности указан в документах? Если нет, то нужно для начала внести изменения в ЕГРИП,добавив соответствующий код.

  6. Наталия:

    Здравствуйте!
    Подскажите, пожалуйста, я ООО с совмещением УСН(доходы)и ЕНВД. Двое работников заняты полностью на ЕНВД, трое — на УСН и двое (бухгалтер и директор) получается задействованы и там, и там. Как уменьшить налоги по УСН и ЕНВД — пропорционально, согласно полученному доходу или согласно занятым работникам (43% — ЕНВД и 57% — УСН)

  7. Эдуард:

    Здравствуйте,я ИП совмещаю ЕНВД и УСН(доходы 6%) там и там без работников,по ЕНВД уменьшаю налог на 100%стр. взн.за себя(поквартально),по УСН оплачиваю 6% каждый квартал.Пожалуйста подскажите,я все правильно делал? Осталось сдать декларацию по УСН.Спасибо!

  8. Евгений:

    Здравствуйте! ИП на ЕНВД (грузоперевозки) хочу заняться торговлей профнастилом, но торговой площади нет, есть просто огороженная территория.Как правильно организовать учет и какой вид налоогообложение выбрать? Заранее спасибо.

  9. Здравствуйте! Регистрирую ИП безработников на ЕНВД (Развозная торговля). Как можно совместить с этим налогообложением демонстрацию товара на сайте?
    Фактически продажи не осуществляются с сайта, т.к. на нем нет платежной системы. Добавить вид деятельности розничная торговля на заказ и вторую УСН 6%?
    Выиграю ли я в налогах?
    по ЕНВД получится, я буду уплачивать 17 тысяч в год (с возмещением расходов), а по УСН?
    Запуталась совсем, спросить не у кого…Заранее спасибо!

  10. Марфа:

    Здравствуйте. Подскажите, я ИП совмещаю ЕНВД и УСН (доходы), имею работников. Я могу уменьшать налог на взносы «за себя» или только за работников??
    Чем грозит подача уточненки (штрафы, проверки) по декларации ЕНВД за 2013? на сумму налога не повлияет,а изменится сумма уплаченных взносов

    • Марфа:

      если можно ссылки на законы!
      Заранее спасибо!

    • admin:

      При подаче уточненной декларации с уменьшением налога могут провести камеральную проверку и потребовать копии подтверждающих документов. Если у вас все правильно, то бояться нечего. Смотря по какой системе проходит ваш работник. Если по ЕНВД, то ЕНВД уменьшаете на взносы работника до 50%, а УСН на все свои взносы. Если по УСН, то ЕНВД можно уменьшить на свои взносы, а УСН на взносы работник и свои.

  11. Галина:

    Заботаем на УСН «Доходы». Можно ли перейти на «Доходы-расходы» в течении года или это можно сделать только со следующего года? Каков порядок перехода? Спасибо за ответ.

  12. Наталья:

    Здравствуйте!
    Подскажите, пожалуйста, правильно ли я действую. У меня УСН 6% без работников.За 2012г.
    я сдала декларацию с уменьшением налога УСН на страховые взносы 50%. Сейчас хочу подать уточненную декларацию по УСН за 2012год с уменьшением налога на страховые взносы на 100%.
    Спасибо.

    • admin:

      Да, правильно. В результате у вас будет переплата и её можете учесть при расчете налога за 2013 го.

  13. Ольга:

    Добрый день! ИП УСН д-р 15% и ЕНВД. В конце года были уплачены взносы в ПФР 35664,66. Каким образом их принять к расходу и распределить между данными режимами или не нужно распределять? Спасибо!

  14. Лариса:

    Здравствуйте. Почитала все что вы отвечаете. Спасибо.
    вы пишете 16.10.2013:
    Андрей, нужно посчитать страховые взносы, приходящиеся на ЕНВД и УСН в зависимости от их % дохода в общей сумме дохода. Взносы распределяются пропорционально доходов от каждого вида деятельности.
    а доход считать нарастающим или поквартально? если уд вес я беру за 4 кв. то получается я налог усн должна доплатить, а если нарастающим с н.г. то доплачивать налог по усн мне не нужно. спасибо за ответ.

  15. Доброе время суток всем читающим!
    немного о себе: УСНО 6%, только через р/с., сам бухгалтер, сам продавец, да и еще предприниматель.

    есть большое желание и, уже наверное, и потребность в розничном магазине. то есть ЕНВД…..

    По итогам прошлых периодов уменьшал на 100% (поквартально) базу. а с нее соответственно — платежи.

    как быть теперь? подходит следующий фин год, самое время исполняться желаниям, а четких познаний в голове нет.
    Можно конечно же, оставить все как есть (имеется ввиду налоги), да и плюсануть в бюджет сумму налога ЕНВД, но я порой столько сам не зарабатываю……

    Можно ли (а самое главное — как? если можно то по шагам, начиная с написания заявления в налоговую) уменьшить сумму ЕНВД, без ущерба УСНО…..

    Буду признателен за скорый, развернутый ответ.

    • admin:

      Заявление на ЕНВД нужно подать в налоговую в течение 5 рабочих дней нового года. Уменьшать можно будет и ЕНВД и УСН на свои фиксированный взносы в ПФР, пропорционально полученным доходам. Например: доходы 1 кв.2014 г. по ЕНВД — 100 т.р., по УСН — 50 т.р. Взносы за квартал нужно уплатить до 31 марта — 5182 руб. Доходы ЕНВД составляют 67% (100/150*100%). Значит ЕНВД можно уменьшить на 67% взносов (5182*67%=3472 руб.). А УСН на 1710 руб. Надеюсь понятно.

  16. Михаил:

    Здравствуйте!Я ИП на ЕНВД (перевозка грузов)и УСНО(доходы 10%).
    Могу ли я заниматься на УСНО отсыпкой дороги или ещё другими видами деятельности?Спасибо

  17. Александра:

    Здравствуйте!
    Я ИП, УСН 6%, деньги поступают только на р/счет по выставленным счетам от физ.лиц. 15 октября открыла торговую точку. Нужно ли мне перейти на ЕНВД, если нет, то должна ли у меня быть касса? или можно использовать бланки строгой отчетности?

  18. Александра:

    Здравствуйте!
    Я ИП, УСН 6%, деньги поступают только на р/счет по выставленным счетам от физ.лиц. 15 октября открыла торговую точку. Нужно ли мне перейти на ЕНВД, если нет, то должна ли у меня быть касса? или можно бланки строго

  19. Галина:

    ИП 1.ЕНВД — розничная торговля продуктами питания (магазин),есть наемные работники 2.УСН 6% — доход от аренды части площади в этом магазине, работников нет. По ЕНВД на 50% уменьшаю налог за счет страховых взносов, уплаченных за работников. Имею ли право уменьшить налог на 100% страх.взносов,уплоченных за ИП по УСН? Если «да», то как доказать налоговой (сказали,что «нет»,я с ними не согласна). Авансовые платежи платила (6% с суммы полученной за аренду), по результатам года как можно будет вернуть,если есть право уменьшить налог? Заранее благодарна за ответ

    • admin:

      Налоговая права. Фиксированный платеж ИП, при совмещении 2 режимов, распределяется пропорционально полученным доходам от каждого вида деятельности. Поэтому вам нужно сначала рассчитать долю фикс. платежа, приходящегося на УСН, а затем уменьшить налог УСН на эту долю.

      • Галина:

        Большое спасибо за ответ. Только, чтобы быть уверенной, что поняла правильно: перерасчёт должна сделать по результатам года. Суммы из строки 100 декларации по ЕНВД (налоговая база) за 4 квартала складываю и сумму годового дохода от аренды (УСН) прибавляю — это и будет 100%. Считаю процент, приходящийся на УСН и на него умножаю обязательные страховые взносы ИП, уплоченные за год (35664,66). На полученную сумму могу уменьшить налог по УПС. Правильно?

        • admin:

          Не совсем так. Вы должны взять не налоговую базу по ЕНВД, а фактически поступившие доходы по ЕНВД по кассовой книге за год. Далее все правильною

  20. Андрей:

    Здравствуйте! ИП без работников УСН и ЕНВД одновременно оплатил страховые взносы за 3 квартал налог по УСН+ЕНВД меньше взносов могу ли ничего не платить?

    • admin:

      Андрей, нужно посчитать страховые взносы, приходящиеся на ЕНВД и УСН в зависимости от их % дохода в общей сумме дохода. Взносы распределяются пропорционально доходов от каждого вида деятельности.

  21. Зоя:

    Здравствуйте! Работаем на ЕНВД с работниками и УСН 6%(сдача в аренду нежилых помещений)без работников.Собираемся заняться еще и оптовой торговлей.Нужно ли писать заявление в налоговую инспекцию о переходе на УСН (оптовая торговля)с 01.01.2014г или же просто написать письмо на дополнительные ОКВЭД по оптовой торговле , т.к. УСН вроде уже есть и заниматься оптовой торговлей с 01.10.13г.

  22. Люба:

    Здравствуйте! Пожалуйста,подскажите,что делать? ИП на ЕНВД и УСН с 2012г(перевозка пассажиров). В 2013 г.все работники уволены. сдали отчеты за 1-2кв 2013г по ЕНВД и оплатили налог.А нужно было УСН 6% оплатить авансовые платежи

  23. Татьяна:

    Здравствуйте! Я сдаю в аренду торговое место.У меня УСН 6%. Нужно ли мне иметь кассовый аппарат или можно подтверждать оплату приходными ордерами?

  24. Анна:

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, я закрыла ИП в июле 2013 у меня было совмещение 2-х режимов налообложения ЕНВД и УСН. Все отчеты и налоги по ЕНВД сдала и погасила. По УСН ничего не оплачивала,т.к. доход полученный за 3 квартал уменьшился на сумму страховых взносов. Звонят из налоговой и требуют погасить задолженность,т.к. уменьшение они произведут только в октябре. Что мне делать оплачивать, а потом требовать возврата или можно не платить?

  25. Ольга:

    Здравствуйте! Подскажите, открыла ИП, без работников, на ЕНВД, розничная торговля (кожгалантерея), на рынке. Какую документацию нужно вести, какие документы должны быть на точке для проверки налоговой. Спасибо.

    • admin:

      На точке должны быть книга отзывов и предложений, копии свидетельства о регистрации, сертификаты на товар, прайс лист прошитый и заверенный печатью, закон «О защите прав потребителей», Правила торговли, телефоны и адреса отделов по защите прав потребителей областного и районного.

  26. Гегам:

    Добрый день. Прочитал несколько ответов на вопросы. Хочу Вас похвалить за Вашу работу, Вы молодцы. Редко встретишь сайты с такими лаконичными и профессиональными ответами, коротко и ясно. А теперь вопросы.
    1. Если интернет магазин работает на УСН 6%, то при безналичной оплате клиента по электронным системам, кассовый чек не нужен, это я понял, а при наличке я так понимаю нужен чек обязательно, или желательно? Пожалуйста вышлите закон по данному вопросу. Хочу данный закон поместить на сайт интернет магазина.
    2. Регистрирую ИП как полагается по прописке. После выбора банка, открывать р/с ИП в банке нужно в том отделении где прописка, или можно в любом отделении данного банка по всей России, адрес работы и проживания не совпадает с постоянной пропиской.
    Заранее спасибо.

  27. Дания:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, я ИП без работников на ЕНВД и УСН 15%(торговля), предыдущие 2 квартала я уменьшала ЕНВД на 100% фиксированного платежа. Насколько я поняла, я делала неправильно — нужно было пропорционально уменьшать ЕНВД и УСН? Если по УСН фиксированные платежи нельзя учитывать, то получается, что я должна налоговому органу. Чем мне это грозит? И как правильно составлять эту пропорцию для исчисления уменьшения?
    Извините за каламбур…

    • admin:

      Вам нужно пересчитать ЕНВД, сдать уточненные декларации и доплатить налог. Пропорция составляется так: от ЕНВД получен доход 50 т.р., от УСН — 30 т.р. Все 80 т.р. Вы можете уменьшить ЕНВД на 62,5% фиксированных взносов (50/80*100%). За квартал страх. взносы 8916 руб. Уменьшить можно на 5572,5 руб. (8916*62,5%).

      • Ольга Галь:

        Уважаемый Админ По данному примеру: «За квартал страх. взносы 8916 руб.» имеется ввиду сумма оплаты за данный квартал или сумма 1\4 от фиксированного платежа за год? Заранее спасибо.

  28. Вера:

    Здравствуйте. У меня ИП УСН 6%, за 2 квартал, у меня налог вышел меньше , чем я уплатила в пенсионный. Должна я платить налог или нет и если да , то сколько.? Спасибо

  29. Светлана:

    Спасибо большое!)И еще вопросик мне обязателен по УСН иметь расчетный счет, я правильно сделала что его открыла?

  30. Светлана:

    Подскажите, я ИП (без наемных работников) совмещаю ЕНВД-розничная торговля, и УСН-сдача в аренду нежилого помещения, по окончании 2 квартала 2013г. я заплатила все страховые взносы в ПФР за 2 квартал, но оплаты за аренду помещения еще не было (на р/сч), скорее всего мне заплатят в середине июля. Как мне посчитать ЕНВД? Получается ЕНВД я могу уменьшить на 100%, а пропорцию по доходам мне считать с 3 кв. между УСН ЕНВД? Или сейчас я пропорционально предполагаемому доходу по УСН уменьшаю налоги на страховые взносы, и ЕНВД плачу сейчас, а УСН как поступят деньги на р/с?

    • admin:

      Во 2 квартале вы уменьшаете ЕНВД на все страховые взносы. А в 3 кв. уже будете уменьшать ЕНВД и УСН пропорционально поступивших доходов.

  31. Алиса:

    А как же тогда вот эта статья?

    Статья 346.16. Порядок определения расходов

    1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    • admin:

      Включить в расходы можно страховые взносы работников, а страх. взносы ИП называются фиксированный платеж, которого нет в ст.346.16 НК РФ.

  32. Галина:

    Я-индивидуальный предприниматель, использующий две системы налогообложения: УСН (6%)без наемных работников(сдача в аренду 5 кв.м. в магазине) и ЕНВД с наемными работниками-продавцами(розничная торговля продуктами питания в этом магазине) . ЕНВД я уменьшаю на 50%, но сумма страховых взносов в Соцстрах, несчастные случаи, Пенсионный фонд и ФОМС,оплачиваемая за работников превышает эти 50%, плюс я, естественно,плачу ещё и за себя. Пожалуйста, ответьте, есть ли возможность как-то ещё уменьшить сумму налогов по этим видам деятельности. Большое СПАСИБО за Ваши консультации.

    • admin:

      ЕНВД можно уменьшить только на 50% налога, даже если вы уплатили больше страховых взносов за работников. УСН можно уменьшить до 100% на фиксированный платеж «за себя», т.к. у вас нет работников по УСН.

  33. Алиса:

    Добрый день. ИП без работников на УСН 15% (сдача в аренду экскаватора-погрузчика) и ЕНВД (грузоперевозки 1 автомобиль).

    Подскажите пожалуйста как быть с уменьшением налога?! Везде пишут про уменьшение 100% налога при усн 6%, а при 15% просто включить их в расход… Могу ли я полностью (100%) уменьшить налог ЕНВД за счет обязательных платежей и при этом включить их и в расход для УСН? или эти платежи могут относиться только к одному из самостоятельно выбранного налога и какой выгоднее тогда?

    • admin:

      Включить в расходы УСН 15% фиксированный платеж нельзя. А уменьшить ЕНВД на фиксированный платеж можно до 100%. Фиксированные платежи распределяются между применяемыми режимами пропорционально полученным доходам. Значит, ЕНВД можно уменьшить на часть фикс. платежа.

  34. Зульфия:

    Я-индивидуальный предприниматель, использующий две системы налогообложения: УСН без наемных работников(объект налогообложения-доходы) и ЕНВД 9транспортные услуги, один работник-водитель. Как я буду уменьшать сумму налогов по этим видам деятельности. СПАСИБО.

    • admin:

      УСН можно уменьшить на свои страховые взносы до 100%, а ЕНВД до 50% только на страх. взносы работника.

  35. Светлана:

    ИП занимается грузоперевозками по ЕНВД работники -водители, второй вид деятельности по УСНО (доходы) — оказание транспортно-экспедиционных услуг(диспетчерские услуги)- работники — три диспетчера. С работниками всё понятно. Как должны распределяться страховые взносы на уменьшение налога, уплачиваемые ИП лично за себя, в зависимости от дохода по каждому виду деятельности, например — ЕНВД за 1 кв. — получен доход 60%, по УСНО — 40 %.

    • admin:

      Статья об отчетности за 2012 год. Можно уменьшить только по ЕНВД. В 2013 году ИП лично за себя не может уменьшить ни ЕНВД ни УСНО, только за работников.

      • Светлана:

        В нашей налоговой инспекции ответили мне, что ИП в 2013 г. также может уменьшить налог не только за работников, но и за себя, согласно при совмещенной деятельности УСН и ЕНВД в зависимости от дохода по каждому виду деятельности. Дайте пожалуйста, ссылку на статью НК если это не так.

  36. Виктория:

    Добрый день! Жаль,что не в Москве—хочу прислать букет цветов!

  37. Марина:

    Добрый день!
    Скажите пожалуйста «ИП на ЕНВД без работников. Можно ли уменьшить налог в 2013г. до 50% на страховые взносы “за себя”
    Большое спасибо.
    С уважением, Марина.

  38. Виктория:

    Что сдаёт ИП с работником в налоговую в конце года (УСН »
    Доходы»)?Спасибо!!!
    Людмила,Вы живёте в Москве?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>